問11 2013年9月実技（個人資産）
問11 問題文
Ａさんは住宅の買換えにあたって「特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例（以下，『本特例』という）」の適用を受けることを検討している。本特例について説明した以下の文章の空欄（1）～（3）に入る語句の組合せとして最も適切なものは，次のうちどれか。
本特例の適用を受けた場合，買換資産の取得価額に対応する部分について譲渡益の（ 1 ）相当分の課税を繰り延べることができる。本特例の適用を受けるための主な要件は，以下のとおりである。
〈主な適用要件〉
・譲渡資産の対価の額が（ 2 ）以下であること
・譲渡資産を所有している期間が，譲渡した日の属する年の１月１日現在において（ 3 ）超であること
・譲渡資産である住宅に居住している期間が，（ 3 ）以上であること
・買換資産について，個人が居住の用に供する部分の床面積が50㎡以上，敷地の面積が500㎡以下であること
1) （1） 100％ （2） １億5,000万円 （3） 10年
2) （1） 100％ （2） ２億円 （3） ５年
3) （1） 80％ （2） １億5,000万円 （3） ５年
問11 解答・解説
居住用財産の買換え特例に関する問題です。
居住用財産の買換え特例では、売った家より買った家のほうが高ければ課税繰り延べ、逆に売った家のほうが買った家より高い場合は、差額に長期譲渡所得として20％課税（買った家相当額は課税繰り延べ）されます（買換え特例は所有期間10年超が適用条件のため、自動的に長期譲渡所得となります）。
つまり、買換えによる譲渡益のうち、買換資産の取得価額分については、100％課税を繰り延べることが出来るわけです。
居住用財産の買換え特例の適用条件のうち、譲渡資産の条件は、譲渡年の1月1日における所有期間が10年超、居住期間（居住の日から譲渡の日まで）10年以上、売却額が1億5,000万円以下、です。
また、買換え資産の条件は、家屋の床面積50㎡以上、敷地面積500㎡以下、です。
従って正解は、1） (1) 100％ (2) １億5,000万円 (3) 10年
問10
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