3級FP過去問解説 問8 2023年5月実技（保険顧客）

Ｍさんは、＜資料１＞の長期平準定期保険について説明した。ＭさんのＡさんに対する説明として、次のうち最も適切なものはどれか。

1)　「当該生命保険の単純返戻率（解約返戻金額÷払込保険料累計額）は、保険期間の経過に伴って徐々に上昇し、保険期間満了時にピークを迎えます」

2)　「Ｘ社が当該生命保険をＡさんが65歳のときに解約した場合、解約時点における払込保険料累計額と解約返戻金額との差額を雑損失として経理処理をします」

3)　「契約者貸付制度を利用することにより、当該生命保険を解約することなく、資金を調達することができます。ただし、契約者貸付金には、保険会社所定の利息が発生します」

長期平準定期保険の商品性・経理処理・契約者貸付に関する問題です。

1)は、不適切。長期平準定期保険を解約する場合、保険期間の6割程度の時点が最も高い返戻率（解約返戻金額÷払込保険料累計額）となります（実質100％超）が、その後減少し、保険期間満了時は0（ゼロ）となります（満期保険金も無し）。

2)は、不適切。長期平準定期保険では、前半6割期間での保険料支払い時は、保険料の２分の１を定期保険料として損金算入し、２分の１を前払保険料として資産計上ですが、解約時は資産計上額＜解約金の場合は差額を雑収入として益金算入し、資産計上額＞解約金の場合は差額を雑損失として損金算入します。

問題文では解約時までの払込済保険料6,000万円（240万円×25年）ですから、資産計上額は半額の3,000万円。
よって資産計上額3,000万円＜解約金5,500万円ですので、差額2,500万円は雑収入として益金計上します。

3)は、適切。生命保険の契約者貸付制度とは、契約している生命保険の解約返戻金の一定範囲内（70〜90％程度）で、生命保険会社からお金を借りられる制度ですが、保険会社所定の利息がかかります。
長期平準定期保険やハーフタックスプラン（福利厚生プラン）は、法人に急な資金需要が発生した場合には、契約者貸付制度により解約返戻金の90％まで融資を受けることが可能です。

よって正解は、３

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