3級FP過去問解説 問15 2023年1月実技（保険顧客）

Ａさんの相続に係る課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が２億2,000万円であった場合の相続税の総額は、次のうちどれか。

＜資料＞相続税の速算表（一部抜粋）


1)　4,600万円

2)　5,400万円

3)　7,200万円

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
また、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさん、子である長女Cさん、養子のDさんの計3人となります。

配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）で、養子の法定相続分は実子と同一ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長女Cさん・養子Dさんは1／4（1／2÷2）となります。

本問の場合、課税遺産総額２億2,000万円です。
妻Ｂの法定相続分の相続税　　　　　：2.2億円×1／2×40%−1,700万円＝2,700万円
長女Ｃ・養子Ｄの法定相続分の相続税：2.2億円×1／4×30%−700万円＝950万円ずつ

従って、相続税の総額＝2,700万円＋950万円＋950万円＝4,600万円　です。

よって正解は、１

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