問14 2023年1月実技（保険顧客）
問14 問題文
Ａさんの相続に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）「Ａさんの相続における遺産に係る基礎控除額は、（ 1 ）万円です」
ii）「妻Ｂさんが受け取った死亡退職金5,000万円のうち、相続税の課税価格に算入される金額は、（ 2 ）万円です」
iii）「妻Ｂさんが自宅の敷地を相続により取得し、特定居住用宅地等として『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けた場合、その敷地は（ 3 ）㎡までの部分について80％の減額が受けられます」
1) (1)4,800 (2)4,000 (3)400
2) (1)4,200 (2)4,000 (3)330
3) (1)4,800 (2)3,500 (3)330
問14 解答・解説
相続税の基礎控除・死亡退職金の非課税枠・小規模宅地の特例に関する問題です。
i）相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円ですが、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
また、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人とすることができます。
本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさん、子である長女Cさん、養子のDさんの計3人となりますので、相続税の基礎控除＝3,000万円＋3人×600万円＝4,800万円 です。
ii）遺族が受け取る死亡退職金で、死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされ相続税の対象となりますが、「500万円×法定相続人の数」まで非課税です。
本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさん、子である長女Cさん、養子のDさんの計3人となりますので、500万円×3人＝1,500万円までは非課税となるため、Aさんが受け取る死亡保険金5,000万円のうち、相続税の課税価格には算入されるのは3,500万円です。
iii）小規模宅地の特例では、特定居住用は330㎡を上限に80%減額となります。
よって正解は、３
問13
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