問11 2022年5月実技（保険顧客）
問11 問題文
Ａさんの2021年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）「妻Ｂさんの2021年分の合計所得金額は30万円です。妻Ｂさんの合計所得金額は（ 1 ）万円以下となりますので、Ａさんは配偶者控除の適用を受けることができます。Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の額は、（ 2 ）万円です」
ii）「Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の額は、（ 3 ）万円です」
1) (1)48 (2)38 (3)63
2) (1)48 (2)26 (3)76
3) (1)103 (2)38 (3)38
問11 解答・解説
所得税の配偶者控除・特定扶養控除に関する問題です。
i）所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が48万円以下の配偶者であれば適用されるため、収入が給与のみの場合、年収103万円以下（給与所得控除55万円適用後に48万円）であれば、配偶者控除の適用対象です。ただし、配偶者控除の適用を受ける人の合計所得金額が900万円までは控除額38万円ですが、900万円超950万円以下では26万円、950万円超1,000万円以下では13万円と、段階的に控除額が下がり、1,000万円超で控除額0円となります（給与収入だけなら1,220万円以下なら配偶者控除を受けられます）。
従って、給与収入85万円の妻Bさんは配偶者控除の対象であり、Aさんの合計所得金額は900万円以下ですので、配偶者控除38万円の適用対象となります。
ii）扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円なのに対し、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額48万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です（基礎控除の10万円引き上げに伴い、合計所得金額のラインも引き上げ）。
よって、収入0円の長男Cさん（20歳）は特定扶養控除63万円の対象で、収入0円の二男Dさん（10歳）は扶養控除の対象外です。
よって正解は、１
問10
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