問8 2019年9月実技（個人資産）
問8 問題文
Ａさんの2019年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）Ａさんが拠出した確定拠出年金の個人型年金の掛金は、その全額が（ 1 ）の対象となり、総所得金額から控除することができる。
ii）Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、（ 2 ）である。
iii）Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は、（ 3 ）である。
1) (1)小規模企業共済等掛金控除 (2)38万円 (3)38万円
2) (1)社会保険料控除 (2)38万円 (3)63万円
3) (1)小規模企業共済等掛金控除 (2)26万円 (3)63万円
問8 解答・解説
所得税の小規模企業共済等掛金控除・配偶者控除・扶養控除に関する問題です。
i）確定拠出年金の個人型の掛金は、小規模企業共済等掛金控除として全額所得控除できます。
ii）所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得均金額が38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）の配偶者であれば適用されますので、収入0円の妻Bさんは、配偶者控除の対象です。
また、配偶者控除の適用を受ける人の合計所得金額が900万円までは控除額38万円ですが、900万円超950万円以下では26万円、950万円超1,000万円以下では13万円と、段階的に控除額が下がり、1,000万円超で控除額0円となります（給与収入だけなら1,220万円以下なら配偶者控除を受けられます）。
本問の場合、Aさんの合計所得金額は給与所得と一時所得の合計で600万円ですので、一般の配偶者控除として38万円の控除対象となります。
iii）扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円ですが、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、17歳の長女Dさんは収入0円のため、扶養控除38万円の対象となります。
よって正解は、１
問7
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