3級FP過去問解説 問12　2019年5月実技（資産設計）

飯田さんは２０１１年に取得した土地（居住用ではない）を譲渡した。譲渡に係る状況が下記＜資料＞のとおりである場合、譲渡所得に係る所得税額として、正しいものはどれか。なお、＜資料＞に記載のない条件については一切考慮しないこととする。

＜資料＞
・取得日　：２０１１年１月１６日
・譲渡日　：２０１８年１２月１６日
・譲渡価額：５,０００万円
・取得費　：２,０００万円
・譲渡費用：７００万円
※所得控除は考慮しないものとする。

［土地建物等の譲渡所得に係る税率］
課税長期譲渡所得：１５％
課税短期譲渡所得：３０％
※復興特別所得税は考慮しないものとする。

１． ３４５万円

２． ４５０万円

３． ６９０万円

土地・建物等の譲渡所得に関する問題です。

土地・建物の譲渡所得＝譲渡収入金額−(取得費＋譲渡費用)−特別控除　です。
本問では、取得費2,000万円・譲渡費用700万円ですが、居住用ではないため3,000万円の特別控除が適用されません。
よって、
土地・建物の譲渡所得＝5,000万円−(2,000万円＋700万円)＝2,300万円

また、土地・建物等の譲渡所得は、譲渡した年の1月1日時点で5年以下なら短期、5年を超えていれば長期となります。

長期譲渡所得の場合：譲渡所得金額×20%（所得税15%＋住民税5%）
短期譲渡所得の場合：譲渡所得金額×39%（所得税30%＋住民税9%）

本問では、取得したのは2011年1月で、譲渡したのが2018年12月ですから、譲渡した2018年の1月1日時点で所有期間は5年超であり、長期譲渡所得となります。
従って、所得税＝2,300万円×15％＝345万円

よって正解は、１

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