問11 2019年5月実技（保険顧客）
問11 問題文
Ａさんの2018年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）Ａさんは、長男Ｃさんが負担すべき国民年金の保険料を支払っている。その保険料は、Ａさんの社会保険料控除の対象と（ 1 ）。
ii）Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、（ 2 ）である。
iii）Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は、（ 3 ）である。
＜資料＞配偶者控除額の金額
1) (1)ならない (2)26万円 (3)101万円
2) (1)なる (2)26万円 (3)63万円
3) (1)なる (2)38万円 (3)101万円
問11 解答・解説
社会保険料控除・配偶者控除・扶養控除に関する問題です。
i）同一生計の配偶者や親族の国民年金保険料を支払った場合、支払った納税者の社会保険料控除の対象となります。
ii）所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得均金額が38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）の配偶者であれば適用されますので、収入0円の妻Bさんは、配偶者控除の対象です。
また、配偶者控除の適用を受ける人の合計所得金額が900万円までは控除額38万円ですが、900万円超950万円以下では26万円、950万円超1,000万円以下では13万円と、段階的に控除額が下がり、1,000万円超で控除額0円となります（給与収入だけなら1,220万円以下なら配偶者控除を受けられます）。
Aさんは給与収入980万円ですので、給与所得控除を差し引くと、給与所得＝980万円−(980万円×10％＋120万円)＝762万円です。一時所得の2分の1額である60万円と合計しても900万円以下であり、妻Bさんに収入はないため、配偶者控除38万円の適用対象です。
iii）扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円ですが、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、収入0円である20歳の長男Cさんは、特定扶養控除63万円の対象となり、収入0円である17歳の長女Dさんは、扶養控除38万円の対象となります。
従ってAさんに適用される扶養控除の合計額は、63万円＋38万円＝101万円です。
よって正解は、３
問10
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