問14 2018年1月実技（保険顧客）
問14 問題文
Ａさんの相続等に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
ⅰ）「Ａさんが加入を検討している一時払終身保険の死亡保険金は、みなし相続財産として相続税の課税対象となります。当該生命保険の加入後にＡさんが亡くなった場合、長女Ｃさんが受け取る死亡保険金のうち、相続税の課税価格に算入される金額は（ 1 ）万円となります」
ⅱ）「妻Ｂさんおよび長女Ｃさんが相続財産の大半を取得した場合、長男Ｄさんの遺留分を侵害する可能性があります。仮に、遺留分算定の基礎となる財産の価額が２億円である場合、長男Ｄさんの遺留分の金額は（ 2 ）万円です」
ⅲ）「妻Ｂさんが自宅の敷地を相続により取得し、『特定居住用宅地等』として小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合、その敷地は（ 3 ）㎡までの部分について80％の減額が受けられます」
1) (1)500 (2)5,000 (3)240
2) (1)1,500 (2)5,000 (3)330
3) (1)500 (2)2,500 (3)330
問14 解答・解説
死亡保険金の非課税枠・遺留分・小規模宅地の特例に関する問題です。
ⅰ）生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。
ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税です。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、被相続人の長女Cと長男Dの計3人ですから、
死亡保険金の非課税限度額＝500万円×3人＝1,500万円
よって、死亡保険金2,000万円のうち、非課税分1,500万円を除いた、残りの500万円が相続税の課税価格に算入されます。
ⅱ）一定範囲内の相続人のために、法律上、相続人が最低限受け取れる財産の一定割合のことを遺留分といいます。その割合は、相続人が直系尊属のみ場合は法定相続分の３分の１、それ以外の場合は法定相続分の２分の１。
相続人が配偶者と子２人である場合、法定相続分は配偶者２分の１、子4分の１ですから、子の遺留分はそのさらに２分の１の8分の１となります。
よって、長男Dの遺留分＝2億円×1／8＝2,500万円
ⅲ）小規模宅地等の特例では、特定居住用宅地の適用面積は330㎡までの部分で、評価額の減額割合は80%減額です。
なお、特定事業用宅地は400㎡まで80%減額、貸付事業用宅地は200㎡まで50%減額です。
よって正解は、３
問13
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