問5 2017年1月実技（保険顧客）
問5 問題文
次に、Ｍさんは、提案している個人年金保険の課税関係について説明した。ＭさんのＡさんに対する説明として、次のうち最も不適切なものはどれか。
1) 【パターン１】【パターン２】ともに、私が提案している個人年金保険には個人年金保険料税制適格特約を付加しています。Ａさんが支払う保険料は個人年金保険料控除の対象となり、年間の適用限度額は所得税で40,000円、住民税で28,000円です」
2) 「【パターン１】【パターン２】ともに、Ａさんが毎年受け取る年金は雑所得に該当し、所得税および住民税の課税対象となり、公的年金等控除の適用を受けることができます」
3) 【パターン２】において、Ａさんが年金支払開始の際に確定年金を一括して受け取った場合、その一時金は一時所得に該当し、所得税および住民税の課税対象となります」
問5 解答・解説
個人年金の税務に関する問題です。
1)は、適切。平成24年1月1日以後に契約した生命保険では、新しい生命保険料控除が適用されるため、一般・個人年金・介護医療それぞれで、所得税4万円、住民税2万8千円の控除枠となります。
2)は、不適切。個人年金は、年金受取期間中に年金として受け取る場合は、雑所得となりますが、公的年金等に係る雑所得ではなく、その他の雑所得であるため、公的年金等控除の対象外です。なお、年金受取開始日後に一括して受け取る場合は、一時所得となります。
3)は、適切。個人年金は、年金受取期間中に年金として受け取る場合は、雑所得となり、年金受取開始日後に一括して受け取る場合は、一時所得となります。
問4
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