問14 2013年1月実技（個人資産）
問14 問題文
妻Ｂさんが，Ａさんから相続税評価額3,000万円の自宅の敷地および建物を受贈し，贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合，納付すべき贈与税額として最も適切なものは，次のうちどれか。なお，妻Ｂさんはこれ以外の贈与を受けていないものとする。
〈贈与税の速算表〉
1) (3,000万円−2,500万円−110万円)×20％−25万円＝53万円
2) (3,000万円−2,000万円−110万円)×40％−125万円＝231万円
3) (3,000万円−2,000万円)×40％−125万円＝275万円
問14 解答・解説
贈与税の配偶者控除による贈与税額に関する問題です。
贈与税の配偶者控除とは、夫婦間で居住用不動産や居住用不動産の取得資金を贈与した場合、最高2,000万円を配偶者控除額として控除できる特例です。
また、贈与税の配偶者控除は、暦年課税の贈与税の基礎控除110万円と併用可能です。
よって、3,000万円の居住用不動産の贈与を受け、贈与税の配偶者控除の適用を受けた場合、
課税対象の贈与額＝3,000万円−2,000万円−110万円＝890万円
速算表より、税率は40％ですから、
贈与税額＝890万円×40％−125万円＝231万円
従って正解は、
(3,000万円−2,000万円−110万円)×40％−125万円＝231万円
問13
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