問15 2023年9月実技（保険顧客）
問15 問題文
Ａさんの相続が現時点（2023年９月10日）で開始し、Ａさんの相続に係る課税遺産総額（課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額）が１億6,000万円であった場合の相続税の総額は、次のうちどれか。
＜資料＞相続税の速算表（一部抜粋）
1) 2,800万円
2) 4,000万円
3) 4,700万円
問15 解答・解説
相続税の総額に関する問題です。
相続税の計算は、課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
また、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。
よって、本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさんと、子である長男Cさん、子である二男Dさんの代襲相続人である孫のEさん・Fさんの計4人となります。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）ですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Cさんの法定相続分は1／4（1／2÷2）、孫のEさん・Fさんの法定相続分はそれぞれ1／8ずつ（1／4÷2）となります。
本問の場合、課税遺産総額1.6億円です。
妻Ｂの法定相続分の相続税 ：1.6億円×1／2×30%−700万円＝1,700万円
長男Ｃの法定相続分の相続税 ：1.6億円×1／4×20%−200万円＝600万円
孫Ｅ・Ｆの法定相続分の相続税：1.6億円×1／8×15%−50万円＝250万円ずつ
従って、相続税の総額＝1,700万円＋600万円＋250万円＋250万円＝2,800万円 です。
よって正解は、１
問14
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