問15 2022年9月実技（個人資産）
問15 問題文
現時点（2022年９月11日）において、Ａさんの相続が開始した場合に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る語句または数値の組合せとして、次のうち最も適切なものは
どれか。
i）「Ａさんの相続における相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は、（ 1 ）万円となります」
ii）「妻Ｂさんが自宅の敷地と建物を相続し、『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けた場合、自宅の敷地（相続税評価額5,000万円）について、相続税の課税価格に算入すべき価額は（ 2 ）万円となります」
iii）「『配偶者に対する相続税額の軽減』の適用を受けた場合、妻Ｂさんが相続により取得した財産の金額が、配偶者の法定相続分相当額と１億6,000万円とのいずれか（ 3 ）金額までであれば、納付すべき相続税額は算出されません」
1) (1)3,600 (2)4,000 (3)多い
2) (1)4,200 (2)1,000 (3)多い
3) (1)4,200 (2)4,000 (3)少ない
問15 解答・解説
相続税の基礎控除・小規模宅地の特例・相続税の配偶者控除に関する問題です。
i）相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円です。
本問の場合、法定相続人は配偶者と弟の計2人です。
よって、相続税の基礎控除＝3,000万円＋2人×600万円＝4,200万円
ii）小規模宅地の特例では、特定居住用宅地は330㎡を上限に、80%減額となります。
資料では、宅地の敷地面積が240㎡ですから、敷地すべてが80%の減額計算となります。
小規模宅地の特例による評価減額＝自用地評価額×適用上限／敷地面積×減額割合
＝5,000万円×240㎡／240㎡×80%＝4,000万円
従って、特例適用後の評価額は、
評価額＝自用地評価額－評価減額
＝5,000万円－4,000万円＝1,000万円
iii）「配偶者に対する相続税額の軽減（相続税の配偶者控除）」は、被相続人の配偶者が財産を取得した場合に、法定相続分相当額、または1億6,000万円のいずれか高い方までは、相続税がゼロになる特例です。
よって正解は、２
問14
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