問14 2021年9月実技（個人資産）
問14 問題文
Ａさんの相続に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）「Ａさんの相続における遺産に係る基礎控除額は、（ 1 ）万円です」
ii）「妻Ｂさんが受け取った死亡退職金6,000万円のうち、相続税の課税価格に算入される金額は、（ 2 ）万円です」
iii）「妻Ｂさんが自宅の敷地を相続により取得し、その敷地の全部について、特定居住用宅地等として『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けた場合、自宅の敷地（相続税評価額5,000万円）について、相続税の課税価格に算入すべき価額を（ 3 ）万円とすることができます」
1) (1)4,200 (2)4,500 (3)4,000
2) (1)4,800 (2)1,500 (3)4,000
3) (1)4,800 (2)4,500 (3)1,000
問14 解答・解説
相続税の基礎控除・死亡保険金の非課税枠・小規模宅地の特例に関する問題です。
i）相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円です。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、長男C、二男Dの計3人ですから、
相続税の基礎控除＝3,000万円＋3人×600万円＝4,800万円
ii）生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。
本問の法定相続人は、本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、長男C、二男Dの計3人ですから、500万円×3人＝1,500万円までは非課税となるため、Bさんが受け取る死亡保険金6,000万円のうち、相続税の課税価格には算入されるのは6,000万円－1,500万円＝4,500万円です。
iii）小規模宅地の特例では、特定居住用は330㎡を上限に80%減額となります。
設例では、自宅の敷地面積が300㎡で、自用地価額5,000万円ですから、300㎡全てが80%の減額計算となります。
小規模宅地の特例による評価減額＝自用地価額×適用上限／敷地面積×減額割合
＝5,000万円×(300㎡／300㎡)×80%＝4,000万円
従って、特例適用後の評価額の合計は、
評価額合計＝自用地評価額－評価減額
＝5,000万円－4,000万円
＝1,000万円
よって正解は、３
問13
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