問11 2021年9月実技（個人資産）
問11 問題文
自宅（建物およびその敷地である甲土地）の譲渡に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）「仮に、Ａさんがタワーマンションに転居し、その後、居住していない現在の自宅を譲渡した場合に、Ａさんが『居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除の特例』の適用を受けるためには、家屋に自己が居住しなくなった日から（ 1 ）を経過する日の属する年の12月31日までの譲渡であること等の要件を満たす必要があります。また、『居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例』の適用を受けた場合、課税長期譲渡所得金額が（ 2 ）以下の部分については、軽減税率が適用されます」
ii）「Ａさんが自宅を譲渡し、マンションを購入した場合、譲渡した年の１月１日において譲渡した居住用財産の所有期間が（ 3 ）を超えていること等の要件を満たせば、『特定の居住用財産の買換えの場合の長期譲渡所得の課税の特例』の適用を受けることができます」
1) (1)３年 (2)１億円 (3)５年
2) (1)５年 (2)１億円 (3)10年
3) (1)３年 (2)6,000万円 (3)10年
問11 解答・解説
居住用財産の譲渡所得の特例に関する問題です。
i）居住用財産の3,000万円の特別控除は、現在人が住んでいない土地・建物でも、住まなくなった日から3年目の12月31日までに譲渡していれば、適用を受けられます。
また、軽減税率の特例を受けた場合、課税長期譲渡所得金額のうち6,000万円以下の部分は所得税10.21%・住民税4%、6,000万円超の部分は所得税15.315％、住民税5％となります（復興特別所得税を含む）。
ii）居住用財産の買換え特例は、売った家より買った家のほうが高ければ課税繰り延べ、逆に売った家のほうが買った家より高い場合は、差額に長期譲渡所得として20.315％課税（買った家相当額は課税繰り延べ）されますが、所有期間10年超であり、譲渡する居住用財産の売却額が1億円以下であることが必要です。
よって正解は、３
問10
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