3級FP過去問解説 問12 2021年5月実技（保険顧客）

Ａさんの2020年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。

i）「Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、（　1　）万円です」

ii）「長女Ｃさんは特定扶養親族に該当するため、Ａさんが適用を受けることができる長女Ｃさんに係る扶養控除の控除額は、（　2　）万円です」

iii）「母Ｄさんは老人扶養親族の同居老親等に該当するため、Ａさんが適用を受けることができる母Ｄさんに係る扶養控除の控除額は、（　3　）万円です」

1)　(1)26　(2)58　(3)38

2)　(1)38　(2)58　(3)48

3)　(1)38　(2)63　(3)58

所得税の配偶者控除・特定扶養控除・老人扶養控除に関する問題です。

i）2020年分の所得税からは、所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が48万円以下の配偶者であれば適用（基礎控除の10万円引き上げに伴い、合計所得金額のラインも引き上げ）されるため、収入が給与のみの場合、年収103万円以下（給与所得控除55万円適用後に48万円）であれば、配偶者控除の適用対象です。ただし、配偶者控除の適用を受ける人の合計所得金額が900万円までは控除額38万円ですが、900万円超950万円以下では26万円、950万円超1,000万円以下では13万円と、段階的に控除額が下がり、1,000万円超で控除額0円となります（給与収入だけなら1,220万円以下なら配偶者控除を受けられます）。
従って、収入0円の妻Bさんは配偶者控除の対象であり、Aさんの合計所得金額は900万円以下ですので、配偶者控除38万円の適用対象となります。

ii）扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円なのに対し、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額48万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です（基礎控除の10万円引き上げに伴い、合計所得金額のラインも引き上げ）。
よって、給与収入50万円の長男Cさん（20歳）は特定扶養控除63万円の対象です。

iii）70歳以上の人を扶養する場合、老人扶養親族として、同居する老親等の場合は58万円、同居する老親以外の場合は48万円の扶養控除が適用されます。
また、いずれも生計同一で合計所得金額48万円以下（年金収入だけなら158万円以下）であることが必要です。
よって、80歳で年金収入50万円（遺族年金は非課税）の母Dさんは、同居老親等の老人扶養親族として、老人扶養控除58万円の適用対象です。

よって正解は、３

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