問13 2020年9月実技（保険顧客）
問13 問題文
父Ｃさんの相続に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
i）「父Ｃさんの相続における相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は、（ 1 ）万円となります」
ii）「妹Ｂさんが受け取る死亡保険金は、みなし相続財産として相続税の課税対象となりますが、死亡保険金の非課税金額の規定の適用を受けることで、相続税の課税価格に算入される金額は、（ 2 ）万円となります」
iii）「相続税の申告書は、原則として、相続の開始があったことを知った日の翌日から（ 3 ）カ月以内に提出しなければなりません」
1) (1)4,200 (2)1,000 (3)４
2) (1)4,200 (2)1,500 (3)10
3) (1)4,800 (2)1,500 (3)４
問13 解答・解説
相続税の基礎控除・死亡保険金の非課税枠・相続税の申告期限に関する問題です。
i）相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円ですが、本問の法定相続人は、子であるAさん・妹Bさんの計2人となりますので、相続税の基礎控除＝3,000万円＋2人×600万円＝4,200万円 です。
ii）生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。
ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税です。
よって本問の法定相続人は、子であるAさん・妹Bさんの計2人ですから、
死亡保険金の非課税限度額＝500万円×2人＝1,000万円
よって、死亡保険金2,500万円のうち、非課税分1,000万円を除いた、残りの1,500万円が相続税の課税価格に算入されます。
iii）相続税の申告期限は、相続開始があったことを知った日の翌日から10ヵ月以内で、申告書の提出先は、被相続人の住所地の所轄税務署です。
よって正解は、２
第5問
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