3級FP過去問解説 問15 2020年1月実技（保険顧客）

Ａさんの相続に係る課税遺産総額（課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額）が7,200万円であった場合の相続税の総額は、次のうちどれか。

＜資料＞相続税の速算表（一部抜粋）


1)　900万円

2)　910万円

3)　1,460万円

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
また、被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続します。
よって、本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさんと、子である長女Cさん・長男Dさん、子である二男Eさんの代襲相続人である孫のFさん・Gさんの計5人となります。

配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）で、代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長女Cさんと長男Dさんの法定相続分は1／6（1／2÷3）ずつ、孫のFさん・Gさんの法定相続分は1／12（1／2÷3÷2）ずつとなります。

本問の場合、課税遺産総額7,200万円です。
妻Ｂの法定相続分の相続税　：7,200万円×1／2×20%−200万円＝520万円
長女Ｃの法定相続分の相続税：7,200万円×1／6×15%−50万円＝130万円
長男Ｄの法定相続分の相続税：7,200万円×1／6×15%−50万円＝130万円
孫Ｆの法定相続分の相続税　：7,200万円×1／12×10%＝60万円
孫Ｇの法定相続分の相続税　：7,200万円×1／12×10%＝60万円

従って、相続税の総額＝520万円＋130万円＋130万円＋60万円＋60万円＝900万円　です。

よって正解は、１

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