問12 2019年5月実技(個人資産)

問12 問題文と解答・解説

問12 問題文

甲土地の有効活用に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。

i)「Aさんが甲土地に賃貸マンションを建築した場合、相続税の課税価格の計算上、甲土地は( 1 )として評価されます。また、甲土地が貸付事業用宅地等に該当すれば、小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けることができます。貸付事業用宅地等は、200uまでの部分について( 2 )の減額が受けられます」

ii)「Aさんが甲土地に賃貸マンションを建築した場合、甲土地に係る固定資産税は、住宅1戸につき200uまでの部分(小規模住宅用地)について課税標準となるべき価格を( 3 )の額とする特例の適用を受けることができます」

1) (1)貸宅地 (2)50% (3)3分の1

2) (1)貸家建付地 (2)50% (3)6分の1

3) (1)貸家建付地 (2)80% (3)3分の1

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問12 解答・解説

宅地の相続税評価額・小規模宅地の特例・小規模住宅用地の特例に関する問題です。

i)アパートを建てて賃貸している自分の土地のように、自分が所有する土地に建築した家屋を、他に貸し付けている場合の土地は、貸家建付地として評価されます。
貸家建付地を評価する場合、自用地としての価格から、借地権や借家権、賃貸している割合の評価額を差し引いた額となります。
貸家建付地の評価額=自用地評価額−自用地評価額×借地権割合×借家権割合×賃貸割合
          =自用地評価額×(1−借地権割合×借家権割合×賃貸割合)

また、小規模宅地等の特例では、貸付事業用宅地の適用面積は200uまでの部分で、評価額の減額割合は50%減額です。

ii)住宅用敷地の固定資産税評価額は、200uまでの部分は1/6、200uを超える部分は1/3に軽減する特例があります(小規模住宅用地の特例)。

よって正解は、2

問11             第5問

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