問9 2018年5月実技(保険顧客)

問9 問題文と解答・解説

問9 問題文

Mさんは、《設例》の<資料2>の養老保険(福利厚生プラン)について説明した。MさんのAさんに対する説明として、次のうち最も適切なものはどれか。

1) 「<資料2>の契約形態で加入した場合、支払保険料の2分の1を資産に計上し、残りの支払保険料については、福利厚生費として損金の額に算入します」

2) 「<資料2>の契約形態で加入した場合において、被保険者である従業員が中途退職(生存退職)したときは、解約返戻金が退職する従業員本人に直接支払われます」

3) 「仮に、被保険者を全従業員ではなく、一部の従業員に限定した場合は、支払保険料の全額を資産に計上することになります」

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問9 解答・解説

福利厚生プランの経理処理・解約返戻金・普遍的加入に関する問題です。

1)は、適切。被保険者を全役員・従業員とし、満期保険金受取人=法人、死亡保険金受取人=役員・従業員の遺族とする養老保険(ハーフタックスプラン(福利厚生プラン))では、支払保険料の2分の1を資産計上、残りの2分の1は福利厚生費として損金算入します。

2)は、不適切。ハーフタックスプラン(福利厚生プラン)では、従業員が中途退職した場合、 法人が従業員にかけていた養老保険の解約返戻金は、契約者である法人が受け取ります

3)は、不適切。ハーフタックスプランは普遍的加入(全役員・従業員が加入対象)が原則ですので、特定の者のみを被保険者としている場合には、福利厚生費としては損金算入できず、特定の役員や従業員への給与として扱われ、その役員や従業員の所得税・住民税負担が増す場合があります(法人にとっては役員給与が損金不算入となる場合も有り)。

よって正解は、1

問8             第4問

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