問7 2018年1月実技（個人資産）
問7 問題文
Ａさんの平成29年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る数値の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
ⅰ） 妻Ｂさんは控除対象配偶者に該当するため、Ａさんは、妻Ｂさんについて（ 1 ）万円の配偶者控除の適用を受けることができる。
ⅱ）長男Ｃさんは特定扶養親族に該当するため、Ａさんは、長男Ｃさんについて（ 2 ）万円の扶養控除の適用を受けることができる。
ⅲ）母Ｄさんは老人扶養親族（同居老親等）に該当するため、Ａさんは、母Ｄさんについて（ 3 ）万円の扶養控除の適用を受けることができる。
1) (1)38 (2)38 (3)48
2) (1)48 (2)63 (3)48
3) (1)38 (2)63 (3)58
問7 解答・解説
配偶者控除・特定扶養控除・老人扶養控除に関する問題です。
ⅰ）所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者であれば適用され、控除額は38万円です。収入が給与のみの場合、年収103万円以下（給与所得控除65万円適用後に38万円）であれば、配偶者控除の適用対象です。
よって、妻Ｂさんは収入0円ですので、夫Ａさんは配偶者控除を受けることができます。
ⅱ）特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって20歳の長男Cさんは、特定扶養控除63万円の対象です。
ⅲ）70歳以上の人を扶養する場合、老人扶養親族として、同居する老親等の場合は58万円、同居する老親以外の場合は48万円の扶養控除が適用されます。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（年金収入だけなら158万円以下）であることが必要です。
よって、80歳で年金収入120万円の母Dさんは、同居老親等の老人扶養親族として、老人扶養控除58万円の適用対象です。
よって正解は、３
第3問
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