問42 2017年5月学科
問42 問題文択一問題
次の各文章の（ ）内にあてはまる最も適切な文章，語句，数字またはそれらの組合せを1)〜3)のなかから選びなさい。
追加型株式投資信託を基準価額１万1,000円で１万口購入した後、最初の決算時に１万口当たり500円の収益分配金が支払われ、分配落ち後の基準価額が１万800円となった場合、その収益分配金のうち、普通分配金は（ 1 ）であり、元本払戻金（特別分配金）は（ 2 ）である。
１．(1)300円 (2)200円
２．(1)200円 (2)300円
３．(1)０円 (2)500円
問42 解答・解説
株式投資信託の分配金に関する問題です。
追加型の株式投資信託で、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも低い場合、分配金は元本払戻金（特別分配金）として非課税となります。
つまり、投信の価格が元本を下回ったときの分配金は、元本の取り崩しに相当するため、利益が出ているわけではないとして非課税になるわけです。
逆に、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも高い場合、分配金は普通分配金として課税対象となります。
よって本問の場合、収益分配金支払前の個別元本＝11,000円で、収益分配金支払後の基準価額＝10,800円ですから、分配金500円のうち、差額200円が元本払戻金（特別分配金）で、残りの300円が普通分配金となります。
以上により正解は、１．(1)300円 (2)200円
問41
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