問15 2017年1月実技(個人資産)

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

Aさんの相続に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。

1) Aさんの遺産に係る基礎控除額は、4,200万円である。

2) 妻Bさんが、配偶者に対する相続税額の軽減の規定の適用を受けるためには、相続税の申告期限までに相続財産のすべてが分割されていなければならない。

3) 相続税の納付は、金銭による一括納付を原則としているが、相続税額が一定の金額を超え、かつ、金銭で納付することを困難とする事由があるなどの要件を満たせば、所定の申請により、延納が認められる。

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問15 解答・解説

相続税の基礎控除・配偶者控除・延納に関する問題です。

1)は、不適切。相続税の基礎控除は、3,000万円+法定相続人の数×600万円です。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、長女D、孫E・Fの計4人ですから、
相続税の基礎控除=3,000万円+4人×600万円=5,400万円

2)は、不適切。配偶者の相続税額軽減は、配偶者が遺産分割などで実際に取得した財産を基に計算されるため、相続税の申告期限までに配偶者に分割されていない財産は税額軽減の対象になりません(遺産すべての分割が必須ではなく、配偶者がもらう分の分割が必須)。
ただし、申告書に「申告期限後3年以内の分割見込書」を添付して申告期限から3年以内に分割した場合や、やむを得ない事情があり、税務署長の承認を受けて、その事情がなくなった日の翌日から4か月以内に分割された場合には、税額軽減の対象になります。

3)は、適切。相続税は一括納付が原則ですが、相続税額が10万円を超え、金銭納付が困難な理由がある場合には、延納(分割納付)が認められます(延納期間中は利子税がかかります)。また、延納したとしても、相続税の金銭納付が困難な理由がある場合には、物納(相続した財産自体で納付)が認められます(金銭納付困難な金額が限度)。

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