問8 2017年1月実技(個人資産)

問8 問題文と解答・解説

問8 問題文

退職金の支払を受ける場合の所得税および復興特別所得税の課税関係に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。

退職金の支払を受ける時までに「退職所得の受給に関する申告書」を提出している者は、退職金の支払を受ける際に、この申告書に基づいた正規の所得税および復興特別所得税の税額が( 1 )されるため、その退職金について、原則として所得税および復興特別所得税の確定申告をする必要はない。
一方、「退職所得の受給に関する申告書」を提出していない者は、退職金の支払を受ける際に、退職金の支払金額に( 2 )の税率を乗じて計算した所得税および復興特別所得税が( 1 )されるため、この税額が正規の所得税および復興特別所得税の税額に満たない場合には、所得税および復興特別所得税の確定申告が必要である。また、この場合の確定申告書の提出先は、( 3 )の納税地の所轄税務署長となる。

1) (1) 普通徴収 (2)10.21% (3)退職金の受給者

2) (1) 源泉徴収 (2)10.21% (3)退職金の支払者

3) (1) 源泉徴収 (2)20.42% (3)退職金の受給者

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問8 解答・解説

退職金の税務に関する問題です。

退職所得は申告分離課税です。ただし、「退職所得の受給に関する申告書」を提出した場合、退職金から納付すべき所得税額が源泉徴収されますので、退職所得に関しては納税が終了し、確定申告は不要です。

「退職所得の受給に関する申告書」を提出していない場合、退職手当を受け取る際に一律20.42%の税率で源泉徴収されます。
このため、退職手当を受け取った人は、自分で確定申告することで納税額を精算します(退職金の受給者の納税地の所轄税務署に申告)。

以上により正解は、3) (1) 源泉徴収 (2) 20.42% (3) 退職金の受給者

問7             問9

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