3級FP過去問解説 問15 2016年5月実技（個人資産）

仮に、Ａさんの相続が現時点（平成28年５月22日）で開始し、Ａさんの相続における課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が１億5,000万円であった場合の相続税の総額は、次のうちどれか。

〈資料〉相続税の速算表（一部抜粋）


1)　2,525万円

2)　2,650万円

3)　4,300万円

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。
また、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。

問題文より、課税遺産総額は1億5,000万円です。
被相続人が死亡するよりも先に相続人が死亡した場合、その相続人の直系卑属が代襲相続人として、相続人に代わって相続しますから、本問の法定相続人は妻Bさんと、長男Dさんと二女Ｅさん、既に死亡している長女Cさんの代襲相続人となる孫Ｆさんの4人です。
配偶者と子が相続人のとき、配偶者の相続分は2分の1、子の相続分は2分の１（子の人数分で分割）で、代襲相続人の相続分は、その直系尊属（代襲相続人の親など）の相続分と同じですから、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、長男Dさん・二女Ｅさん・孫Ｆさんの法定相続分はそれぞれ1／6ずつ（1／2÷3）となります。

妻Ｂの法定相続分の相続税　：1.5億円×1／2×30%−700万円＝1,550万円
長男Ｄの法定相続分の相続税：1.5億円×1／6×15%−50万円＝325万円
二女Ｅの法定相続分の相続税：1.5億円×1／6×15%−50万円＝325万円
孫Ｆの法定相続分の相続税　：1.5億円×1／6×15%−50万円＝325万円

従って、相続税の総額＝1,550万円＋325万円＋325万円＋325万円＝2,525万円　です。

よって正解は、1) 2,525万円

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