問12 2015年5月実技(資産設計)

問12 問題文と解答・解説

問12 問題文

長谷川潤三さんは、勤務している会社を平成27年中に定年退職する予定である。長谷川さんの退職に係るデータが下記<資料>のとおりである場合、長谷川さんの所得税の退職所得に関する次の記述の空欄(ア)〜(ウ)にあてはまる語句または数値の組み合わせとして、正しいものはどれか。

<資料>
・勤続年数:34年6ヵ月
・支給される退職一時金:2,000万円
・長谷川さんは役員ではなく、障害者になったことに基因する退職ではない。

[参考:退職所得控除額の求め方]


・退職所得は( ア )の対象となる。

・長谷川さんの勤続年数については、1年未満の端数があるため、これを( イ )退職所得控除額を計算する。

・長谷川さんの退職所得の金額は、( ウ )万円である。

1.(ア)分離課税  (イ)1年に切り上げて  (ウ) 75

2.(ア)総合課税  (イ)1年に切り上げて  (ウ)150

3.(ア)分離課税  (イ)切り捨てて  (ウ)220

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問12 解答・解説

退職所得に関する問題です。

退職所得は、申告分離課税ですので、他の所得と合算せず、単体で所得税を計算します。

退職所得=(退職収入−退職所得控除)×1/2 で計算されますが、退職所得控除額は、勤続年数が20年以下の期間は1年当たり40万円(最低80万円)、20年を超える期間は1年当たり70万円です。
また、勤続年数が1年に満たない場合は切り上げられます。

よって問題文での退職所得の計算式は、
=〔2,000万円−{40万円×20年+70万円×(35年−20年)}〕×1/2
={2,000万円−(800万円+1,050万円)}×1/2
=(2,000万円−1,850万円)×1/2
=75万円

従って正解は、1.(ア)分離課税 (イ)1年に切り上げて (ウ) 75

※ちなみに、障害者になったことが直接の原因で退職した場合には、退職所得控除額がさらに100万円加算されます。

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