3級FP過去問解説 問15 2015年1月実技（保険顧客）

仮に，Ａさんの相続が現時点（平成27年１月25日）で開始し，Ａさんの相続に係る課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）が２億4,000万円であった場合の相続税の総額は，次のうちどれか。

＜相続税の速算表（一部抜粋）＞


1)　5,100万円

2)　5,300万円

3)　8,100万円

相続税の総額に関する問題です。

相続税の計算は、課税遺産総額（「課税価格の合計額−遺産に係る基礎控除額」）をそれぞれ法定相続分に分割し、分割後の金額に応じた税率で算出します。

相続税の基礎控除だけでなく、相続税の総額を計算する際の法定相続分についても、養子の場合は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで法定相続人として計算することができます。
よって、本問の場合課税遺産総額2億4,000万円で、妻Ｂさんの法定相続分は1／2、実子Ｃさんと養子Ｄさんの法定相続分はそれぞれ1／4ずつ（1／2÷２）ですから（養子の法定相続分は、実子と同一）、
妻Ｂの法定相続分の相続税　：2億4,000万円×1／2×40%−1,700万円＝3,100万円
実子Ｃの法定相続分の相続税：2億4,000万円×1／4×30%−　700万円＝1,100万円
養子Ｄの法定相続分の相続税：2億4,000万円×1／4×30%−　700万円＝1,100万円
従って、相続税の総額＝3,100万円＋1,100万円＋1,100万円＝5,300万円　です。

よって正解は、2) 5,300万円

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