問10 2014年9月実技（保険顧客）
問10 問題文
Ａさんの平成26年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る語句の組合せとして，次のうち最も適切なものはどれか。
ⅰ）Ａさんが支払った確定拠出年金の個人型年金の掛金は，全額が（ 1 ）の対象となる。
ⅱ）妻Ｂさんの給与収入は120万円であるため，Ａさんは，妻Ｂさんに係る（ 2 ）の適用を受けることができる。
ⅲ）Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は，（ 3 ）である。
1) (1)小規模企業共済等掛金控除 (2)配偶者特別控除 (3)38万円
2) (1)小規模企業共済等掛金控除 (2)配偶者控除 (3)63万円
3) (1)社会保険料控除 (2)配偶者特別控除 (3)76万円
問10 解答・解説
所得税の所得控除に関する問題です。
ⅰ）確定拠出年金の個人型は、小規模企業共済等掛金控除として所得控除の対象です。
ⅱ）配偶者特別控除の適用要件は、納税者本人の合計所得金額が1,000万円以下、配偶者の合計所得金額が38万円超76万円未満などです。
配偶者の収入が給与のみの場合、年収103万円超141万円未満（給与所得控除適用後に38万円超76万円未満）であれば、配偶者特別控除の適用対象となりますので、給与収入120万円の妻Bさんは、配偶者特別控除の適用対象です。
ⅲ）扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、17歳の長男Cさんは、一般の扶養親族として扶養控除38万円の対象となりますが、15歳の長女Dさんは、扶養控除38万円の対象外です（年少扶養親族には控除なし）。
以上により正解は、1） (1)小規模企業共済等掛金控除 (2)配偶者特別控除 (3)38万円
第4問
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