問14 2014年5月実技(資産設計)

問14 問題文と解答・解説

問14 問題文

井上真司さんは、平成25年5月に父から乗用車購入資金として現金150万円、同年9月に叔母から現金100万円の贈与を受けた。井上さんの平成25年分の贈与税額に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。なお、平成25年中において、井上さんはこれ以外には贈与を受けていないものとする。また、井上さんは相続時精算課税制度を選択していないものとする。

<贈与税の速算表>


1.いずれも親族間の贈与であるため非課税であり、贈与税額は「0円」となる。

2.叔母からの贈与は基礎控除額以下であるため贈与税はかからず、贈与税額は「(150万円−110万円)×10%=4万円」となる。

3.贈与を受けた年分の合計額が贈与税の課税対象となるため、贈与税額は「{(150万円+100万円)−110万円}×10%=14万円」となる。

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問14 解答・解説

贈与税に関する問題です。

贈与税には基礎控除110万円があり、年間の贈与財産額のうち110万円を超える分について、一定の税率で課税されます。
また、1年間に複数の人から贈与を受けた場合、贈与税は贈与された財産の合計額から基礎控除110万円を控除して計算します(基礎控除は贈与者の人数にかかわらず110万円)。

よって、1年間で150万円と100万円の贈与を受けた場合の贈与税額の計算は、
贈与財産(150万円+100万円)−基礎控除110万円=140万円 となり、速算表より税率は10%。

従って正解は、3.贈与を受けた年分の合計額が贈与税の課税対象となるため、贈与税額は「{(150万円+100万円)−110万円}×10%=14万円」となる。

問13              問15-20

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