問15 2023年9月実技(個人資産)

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

現時点(2023年9月10日)において、Aさんの相続が開始した場合に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1) 「Aさんの相続における相続税額の計算上、遺産に係る基礎控除額は、4,500万円となります」

2) 「自宅の敷地と賃貸マンションの敷地について、『小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例』の適用を受けようとする場合、適用対象面積は所定の算式により調整され、完全併用はできません」

3) 「孫Eさんが遺贈により財産を取得した場合、相続税額の2割加算の対象となります」

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問15 解答・解説

相続税の基礎控除・小規模宅地の特例・相続税の2割加算に関する問題です。

1)は、不適切。相続税の基礎控除は、3,000万円+法定相続人の数×600万円です。
本問の場合、法定相続人は配偶者と子2人の計3人です。
よって、相続税の基礎控除=3,000万円+3人×600万円=4,800万円

2)は、適切。小規模宅地の特例は、特定居住用は330uを上限に80%減額、特定事業用は400uを上限に80%減額、貸付事業用は200uを上限に50%減額となりますが、貸付事業用との併用は、特例を適用する敷地面積に応じて調整計算する必要があります。

3)は、適切。被相続人の一親等の血族及び配偶者以外の人が、相続や遺贈で財産を取得した場合、相続税額の2割相当額が加算されます。
一親等の血族とは、被相続人の父・母・子(代襲相続人となった孫(直系卑属)を含む)です。
本問の孫Eさんは代襲相続人とはなっていないため、遺贈で財産を取得すると相続税の2割加算の対象です。

よって正解は、1

問14             目次

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