問15 2021年1月実技(個人資産)

問15 問題文と解答・解説

問15 問題文

現時点(2021年1月24日)において、Aさんの相続が開始した場合に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。

i)「妻Bさんが自宅の敷地を相続により取得し、当該敷地の全部について、小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用を受けた場合、減額される金額は( 1 )となります。なお、自宅の敷地について優先して本特例の適用を受けた場合、貸付事業用宅地等として適用を受けることができる面積は所定の算式により調整しなければなりません」

ii)「配偶者に対する相続税額の軽減の適用を受けた場合、妻Bさんが相続により取得した財産の金額が、配偶者の法定相続分相当額と1億6,000万円とのいずれか( 2 )金額までであれば、納付すべき相続税額は算出されません」

iii)「相続税の申告書の提出期限は、原則として、相続の開始があったことを知った日の翌日から( 3 )以内です」

1) (1)6,400万円 (2)多い (3)10カ月

2) (1)1,600万円 (2)少ない (3)10カ月

3) (1)6,400万円 (2)少ない (3)4カ月

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問15 解答・解説

小規模宅地等の特例・相続税の配偶者控除・相続税の申告期限に関する問題です。

i)小規模宅地等の特例では、特定居住用宅地の適用面積は330uまでの部分で、評価額の減額割合は80%です。
また、小規模宅地の特例は、配偶者には、被相続人との同居や相続後の居住継続といった適用要件に制限がなく、必ず適用されます。
特定居住用宅地の評価減額=宅地の評価額×適用面積/敷地面積×80%
            =8,000万円×250u/250u×80%
            =6,400万円

ii)「配偶者に対する相続税額の軽減(相続税の配偶者控除)」は、被相続人の配偶者が財産を取得した場合に、法定相続分相当額、または1億6,000万円のいずれか高い方までは、相続税がゼロになる特例です。

iii)相続税の申告期限は、相続開始があったことを知った日の翌日から10ヵ月以内です。

よって正解は、1

問14             目次

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