3級FP過去問解説 問42　2021年1月学科

次の各文章の（　 ）内にあてはまる最も適切な文章，語句，数字またはそれらの組合せを1)〜3)のなかから選びなさい。

追加型株式投資信託を基準価額１万4,000円で１万口購入した後、最初の決算時に１万口当たり300円の収益分配金が支払われ、分配落ち後の基準価額が１万3,800円となった場合、その収益分配金のうち、普通分配金は（　1　）であり、元本払戻金（特別分配金）は（　2　）である。

１．(1)０円　(2)300円

２．(1)100円　(2)200円

３．(1)200円　(2)100円

株式投資信託の分配金に関する問題です。

追加型の株式投資信託で、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも低い場合、分配金は元本払戻金（特別分配金）として非課税となります。
つまり、投信の価格が元本を下回ったときの分配金は、元本の取り崩しに相当するため、利益が出ているわけではないとして非課税になるわけです。
逆に、収益分配金支払後の基準価額が受益者の個別元本（収益分配金支払前）よりも高い場合、分配金は普通分配金として課税対象となります。

よって本問の場合、収益分配金支払前の個別元本＝14,000円で、収益分配金支払後の基準価額＝13,800円ですから、分配金300円のうち、差額200円が元本払戻金（特別分配金）で、残りの100円が普通分配金となります。

よって正解は、２．(1)100円　(2)200円

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