問13 2019年9月実技(保険顧客)

問13 問題文と解答・解説

問13 問題文

Aさんの相続に関する以下の文章の空欄(1)〜(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。

i)相続税の申告書は、原則として、相続人が、相続の開始があったことを知った日の翌日から( 1 )以内に提出しなければならない。申告書の提出先は、原則として、被相続人の死亡の時における住所地の所轄税務署長となる。

ii)Aさんの相続における遺産に係る基礎控除額は、( 2 )である。

iii)妻Bさんが受け取る終身保険の死亡保険金2,000万円のうち、相続税の課税価格に算入される金額は( 3 )である。

1) (1)10カ月 (2)5,200万円 (3)1,000万円

2) (1)10カ月 (2)4,800万円 (3)500万円

3) (1)1年 (2)4,800万円 (3)1,000万円

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問13 解答・解説

相続税の申告期限・相続税の基礎控除・死亡保険金の非課税枠に関する問題です。

i)相続税の申告期限は、相続開始があったことを知った日の翌日から10ヵ月以内で、申告書の提出先は、被相続人の住所地の所轄税務署です。

ii)相続税の基礎控除は、3,000万円+法定相続人の数×600万円ですが、配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさん、長女Cさん、長男Dさんの合計3人となりますので、相続税の基礎控除=3,000万円+3人×600万円=4,800万円 です。

iii)生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。
本問の法定相続人は、配偶者である妻Bさん、長女Cさん、長男Dさんの合計3人となりますので、500万円×3人=1,500万円までは非課税となるため、Bさんが受け取る死亡保険金2,000万円のうち、相続税の課税価格には算入されるのは500万円です。

よって正解は、2

第5問             問14

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