問8 2017年9月実技(個人資産)

問8 問題文と解答・解説

問8 問題文

Aさんの平成29年分の所得税における所得控除に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。

1) 妻Bさんは控除対象配偶者に該当するため、Aさんは、妻Bさんに係る配偶者控除(控除額38万円)の適用を受けることができる。

2) 長男Cさんは特定扶養親族に該当するため、Aさんは、長男Cさんに係る扶養控除(控除額63万円)の適用を受けることができる。

3) 長女Dさんは一般の控除対象扶養親族に該当するため、Aさんは、長女Dさんに係る扶養控除(控除額38万円)の適用を受けることができる。

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問8 解答・解説

配偶者控除・特定扶養控除・扶養控除 に関する問題です。

1)は、適切。所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者であれば適用され、控除額は38万円です。収入が給与のみの場合、年収103万円以下(給与所得控除65万円適用後に38万円)であれば、配偶者控除の適用対象です。
よって、妻Bさんは給与収入90万円ですので、夫Aさんは配偶者控除を受けることができます。

2)は、適切。特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下(給与収入だけなら103万円以下)であることが必要です。
よって20歳の長男Cさんは、特定扶養控除63万円の対象です。

3)は、不適切。扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円です(被扶養者1人当たり)。
また、生計同一で合計所得金額38万円以下(給与収入だけなら103万円以下)であることが必要です。
よって15歳の長女Dさんは、扶養控除の対象外です。

問7             問9

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