問13 2017年5月実技（保険顧客）
問13 問題文
現時点（平成29年５月28日）において、Ａさんの相続が開始した場合に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
ⅰ）Ａさんの相続に係る法定相続人は、妻Ｂさん、弟Ｃさん、妹Ｄさんの３人となる。したがって、妻Ｂさんの法定相続分は（ 1 ）である。
ⅱ）Ａさんの相続における遺産に係る基礎控除額は、（ 2 ）である。
ⅲ）Ａさんが加入している終身保険の死亡保険金は、みなし相続財産として相続税の課税対象となる。Ａさんの相続開始後、妻Ｂさんが受け取る死亡保険金2,000万円のうち、相続税の課税価格に算入される金額は（ 3 ）である。
1) (1)２分の１ (2)3,600万円 (3)1,500万円
2) (1)３分の２ (2)4,200万円 (3)1,000万円
3) (1)４分の３ (2)4,800万円 (3)500万円
問13 解答・解説
法定相続分・相続税の基礎控除・死亡保険金の非課税に関する問題です。
ⅰ）配偶者は常に法定相続人となり、それ以外の親族は、子・直系尊属・兄弟姉妹の順に、先の順位者がいない場合に、法定相続人となります。
兄弟姉妹と配偶者が相続人の場合、法定相続分は、配偶者が４分の３、兄弟姉妹が４分の１となります。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、被相続人の弟Cと妹Dの計3人ですから、妻Bの法定相続分は、4分の3です。
ⅱ）相続税の基礎控除は、3,000万円＋法定相続人の数×600万円です。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、被相続人の弟Cと妹Dの計3人ですから、
相続税の基礎控除＝3,000万円＋3人×600万円＝4,800万円
ⅲ）生命保険の契約者と被保険者が同じで、保険金受取人が異なり、受取人が相続人となる場合、支払われる死亡保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税対象となります。
ただし、「500万円×法定相続人の数」までは非課税です。
よって本問の法定相続人は、配偶者である妻Bと、被相続人の弟Cと妹Dの計3人ですから、
死亡保険金の非課税限度額＝500万円×3人＝1,500万円
よって、死亡保険金2,000万円のうち、非課税分1,500万円を除いた、残りの500万円が相続税の課税価格に算入されます。
従って正解は、3） (1)４分の３ (2)4,800万円 (3)500万円
第5問
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