問10 2017年5月実技（保険顧客）
問10 問題文
Ａさんの平成28年分の所得税における所得控除に関する以下の文章の空欄(1)～(3)に入る語句の組合せとして、次のうち最も適切なものはどれか。
ⅰ）Ａさんは、長男Ｃさんが負担すべき国民年金の保険料を支払っている。その保険料は、Ａさんの社会保険料控除の対象と（ 1 ）。
ⅱ）Ａさんが適用を受けることができる配偶者控除の控除額は、（ 2 ）である。
ⅲ）Ａさんが適用を受けることができる扶養控除の控除額は、（ 3 ）である。
1) (1)ならない (2)38万円 (3)38万円
2) (1)なる (2)76万円 (3)38万円
3) (1)なる (2)38万円 (3)63万円
問10 解答・解説
社会保険料控除・配偶者控除・扶養控除に関する問題です。
ⅰ）同一生計の配偶者や親族の国民年金保険料を支払った場合、支払った納税者の社会保険料控除の対象となります。
ⅱ）所得税の配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者（控除対象配偶者）であれば適用され、控除額は38万円です。
妻Bさんは専業主婦で収入はありませんから、配偶者控除38万円の対象です。
ⅲ）扶養控除は16歳以上が適用対象で、控除額は38万円ですが、特定扶養控除は、19歳以上23歳未満が適用対象で、控除額は扶養控除38万円に25万円上乗せした、63万円です。
また、いずれも生計同一で合計所得金額38万円以下（給与収入だけなら103万円以下）であることが必要です。
よって、収入ゼロで20歳の長男Cさんは、特定扶養親族として特定扶養控除63万円の対象となります。
従って正解は、3） (1)なる (2)38万円 (3)63万円
第4問
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