問7 2016年9月実技（資産設計）
問7 問題文
井川さんは、平成２３年５月５日に叔父から譲り受けた土地付き中古住宅に居住していたが、平成２８年８月１０日に当該土地建物を９,０００万円で譲渡した。取得費と譲渡費用の合計額が５,３００万円である場合、この譲渡に係る所得税額（計算式を含む）として、正しいものはどれか。なお、井川さんは、この譲渡において、居住用財産を譲渡した場合の３,０００万円の特別控除の適用を受けられるものとする。また、この譲渡は国や地方公共団体等へのものではなく、収用交換によるものでもない。
＜土地・建物等の譲渡所得に対する税率＞
長期譲渡所得：１５％
短期譲渡所得：３０％
※復興特別所得税は考慮しない。
１．（９,０００万円−５,３００万円）×３０％−３,０００万円≦０ ∴０円
２．（９,０００万円−５,３００万円−３,０００万円）×１５％＝１０５万円
３．（９,０００万円−５,３００万円−３,０００万円）×３０％＝２１０万円
問7 解答・解説
土地・建物等の譲渡所得に関する問題です。
土地・建物の譲渡所得＝譲渡収入金額−(取得費＋譲渡費用)−特別控除 です。
本問では、取得費と譲渡費用の合計が5,300万円で、3,000万円の特別控除が適用されるため、
土地・建物の譲渡所得＝9,000万円−5,300万円−3,000万円＝700万円
また、土地・建物等の譲渡所得は、譲渡した年の1月1日時点で5年以下なら短期、5年を超えていれば長期となります。
長期譲渡所得の場合：譲渡所得金額×20%（所得税15%＋住民税5%）
短期譲渡所得の場合：譲渡所得金額×39%（所得税30%＋住民税9%）
本問では、譲り受けた（取得した）のは平成23年5月で、売却（譲渡）したのが平成28年5月ですから、譲渡した平成28年の1月1日時点では所有期間は5年以下であり、短期譲渡所得となります。
従って、所得税＝700万円×30％＝210万円
従って正解は、３．（９,０００万円−５,３００万円−３,０００万円）×３０％＝２１０万円
問6
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