3級FP過去問解説 問15 2016年9月実技（個人資産）

平成28年４月にＡさんが長男Ｃさんに現金300万円を、また同年６月に妻Ｂさんが長男Ｃさんに現金150万円を、自動車購入資金として贈与した場合、長男Ｃさんが納付すべき贈与税額は、次のうちどれか。長男Ｃさんが同年中に受けた贈与は、ほかにはない。
なお、この平成28年中の贈与については、暦年課税により贈与税を計算することとし、「直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例」について、適用を受けるための要件を満たしているものとして計算すること。

〈贈与税の速算表〉（特例贈与財産用）


1)　(300万円−110万円)×10％＋(150万円−110万円)×10％＝23万円

2)　{(300万円−110万円)＋(150万円−110万円)}×15％−10万円＝24.5万円

3)　{(300万円＋150万円)−110万円}×15％−10万円＝41万円

暦年課税の贈与税に関する問題です。

平成27年1月1日以降の贈与からは、20歳以上の子・孫が直系尊属から受けた贈与財産は特例贈与財産として、税率と控除が優遇されます（それ以外の贈与財産は一般贈与財産として従来通りの課税）。
よって40歳の長男Cさんへの贈与については、父親Aさん・母親Bさんからの贈与ですので、特例贈与財産となります。

暦年課税の贈与税の基礎控除は110万円ですが、1年間に複数の人から贈与を受けた場合、贈与税は贈与された財産の合計額から基礎控除110万円を控除して計算します（基礎控除は贈与者の人数にかかわらず110万円）。
よって、資料の速算表により、
長男Cさんの贈与税＝{(300万円＋150万円)−110万円}×15％−10万円＝41万円

以上により正解は、3）{(300万円＋150万円)−110万円}×15％−10万円＝41万円

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