問12 2015年1月実技（資産設計）
問12 問題文
牧村正樹さん（３８歳・会社員）は妻のみどりさん（３６歳・パートタイマー）と２人で暮らしている。牧村さん夫婦の平成２６年分の所得等が下記＜資料＞のとおりである場合、所得税に関する次の記述の空欄（ア）、（イ）にあてはまる語句の組み合わせとして、正しいものはどれか。なお、記載のない条件については一切考慮しないこととする。
＜資料＞
・正樹さんの平成２６年分の合計所得金額：８００万円
・みどりさんの平成２６年分の給与の収入金額：１２０万円
※正樹さんとみどりさんは同一生計である。
＜給与所得控除額の速算表＞
＜配偶者特別控除額の早見表＞
・みどりさんの平成２６年分の給与所得の金額は、（ ア ）である。
・正樹さんの平成２６年分の人的控除に係る所得控除額は、基礎控除３８万円と（ イ ）を合計した額である。
１．（ア）５５万円 （イ）配偶者控除３８万円と配偶者特別控除２１万円
２．（ア）５５万円 （イ）配偶者特別控除２１万円
３．（ア）６５万円 （イ）配偶者特別控除１１万円
問12 解答・解説
配偶者控除・配偶者特別控除に関する問題です。
配偶者控除は、生計同一で年間の合計所得額が38万円以下の配偶者であれば、適用されますので、
妻の給与年収が103万円を超えると、給与所得が38万円を超える（年収103万円−給与所得控除65万円＝38万円）ため、夫は配偶者控除38万円の適用を受けることができません。
次に、配偶者特別控除を受けるには、配偶者の合計所得金額が38万円超76万円以下で、控除を受ける人の合計所得金額が1,000万円以下であることが必要です。
配偶者の収入が給与のみの場合、年収103万円超141万円未満（給与所得控除適用後に38万円超76万円未満）であれば、配偶者特別控除の適用対象となりますので、給与収入120万円のみどりさんは、配偶者特別控除の適用対象です。
給与所得＝給与収入−給与所得控除ですから、
みどりさんの給与所得＝120万円−65万円＝55万円
また、正樹さんが受ける配偶者特別控除額は、速算表より
配偶者特別控除額＝合計所得55万円−控除額21万円＝34万円
従って正解は、２．（ア）５５万円 （イ）配偶者特別控除２１万円
問11
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